Куда уйти с ЕНВД? Налоговый ликбез от «БИЗНЕС Online»

На этой неделе состоится важнейшее событие для представителей российского малого и среднего бизнеса — в пятницу официально по всей стране будет отменен специальный налоговый режим ЕНВД Фото: Антон Вергун / ТАСС

«17 тысяч предпринимателей ещЕ не определились»

На этой неделе состоится важнейшее событие для представителей российского малого и среднего бизнеса — в пятницу официально по всей стране будет отменен специальный налоговый режим ЕНВД. Ранее федеральное правительство дважды переносило дедлайн действия «вмененки», но на третий раз отмена все-таки состоится, хотя татарстанские власти предложили Москве повременить с этим решением.

На прошлой же неделе Госсовет РТ практически единогласно принял решение о внесении изменений в закон о патентной системе на территории Татарстана. Помимо немного расширенного перечня ОКВЭДов, которые могут воспользоваться патентами, также увеличились показатели потенциально возможного годового дохода для некоторых отраслей, то есть выросла и стоимость их патентов. Этому в прошлую пятницу оказалась посвящена пресс-конференция, на которую пришли представители рабочей группы, которая была ответственна за изменения в ПСН, — бизнес-омбудсмен Фарид Абдулганиев, руководитель УФНС по РТ Марат Сафиуллин, министр финансов РТ Радик Гайзатуллин и замминистра экономики Рустем Сибгатуллин.

На встрече с журналистами спикеры, по сути, не рассказали ничего нового и уникального: они перечислили особенности ПСН как режима и привели ряд цифр. «В республике 12 тысяч предпринимателей — это 28 процентов от общего числа — уже написали заявление о переходе на новый режим налогообложения. 13 тысяч и ранее совмещали налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, и порядка 17 тысяч бизнесменов еще не определились с выбором системы налогообложения», — рассказал Абдулганиев.

Одна из причин, почему предприниматели до сих колеблются, заключается в том, что многие из них до сих пор не особо понимают, какой же налоговый режим будет оптимальным. На пресс-конференции Сафиуллин сказал, что бизнесмены могут рассчитать, подходит ли им какой-либо режим, на сайте ФНС. Эта страница, действительно, полезна, на ней можно многое почерпнуть, вот только не особо подкованный в финансах предприниматель так и не сможет разобраться, какой режим окажется экономически более целесообразным.

Хотя работы по «экономическому просвещению» предпринимателей в Татарстане ведутся уже несколько месяцев. Так, Торгово-промышленная палата РТ с октября провела встречи с бизнесменами из более 25 районов республики, где наглядно объясняла, каким же образом следует подходить к выбору налогового режима. К тому же, как сказал корреспонденту издания заместитель председателя палаты Сергей Карпухин, в ТПП работает горячая линия по этому вопросу и ежедневно в палату поступает несколько звонков с просьбой о помощи. Как заверил наш собеседник, организация планирует помогать предпринимателям до конца января.

Учитывая различия в отраслях, доходности, географии, объемах производства и так далее, есть ряд базовых тезисов, применимых для всех бизнесменов, которые помогут принять верное решение. «БИЗНЕС Online» рассказывает о таких алгоритмах.

Перед выбором налогового режима владельцы юрлица должны ответить себе на важнейший вопрос, который может как потопить бизнес, так и, наоборот, помочь ему: надо ли и хочет ли предприниматель работать с НДС? Фото: © Александр Кряжев, РИА «Новости»

ЧТО ВЫБРАТЬ ЮРЛИЦУ — ОСНО ИЛИ УСН?

Прежде всего надо напомнить, что для юридических лиц есть ограничения по спецрежимам — им недоступны ни «патенты», ни, естественно, налог на самозанятость. Выбор организациям ограничен только упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей системой налогообложения (ОСНО). Есть и еще один вариант — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данный режим предназначен для сельхозпроизводителей, которые среди «вмененщиков» встречаются достаточно редко.

Перед выбором налогового режима владельцы юрлица должны ответить себе на важнейший вопрос, который может как потопить бизнес, так и, наоборот, помочь ему: надо ли и хочет ли предприниматель работать с НДС? Если компании необходима работа с налогом на добавочную стоимость или же она сотрудничает с партнерами, «сидящими» на НДС, то выбор в пользу ОСНО становится очевидным.

Представим ситуацию: есть цепочка некоторых компаний, занимающаяся строительством какого-либо объекта. Она начинается с заказчика, потом через подрядчиков спускается ниже и так далее, вплоть до производителей материала, из которого сделают необходимые для строительства товары. И все «звенья» цепи работают по ОСНО, это очень распространенный вариант. Предпринимателю, работающему по УСН, вклиниться в такую цепь станет крайне сложно, так как из-за своего налогового режима он окажется не очень выгодным «звеном» для других компаний. Вышестоящие в цепи компании с очень большой вероятностью выберут его конкурента с НДС, так как им это будет выгодно из-за «передачи» по цепи пресловутого налога.

Есть, конечно, ряд исключений, например производители нематериального товара — айтишники, консультанты, различные агентства и так далее. Они «из воздуха» создают продукт — не обрабатывают какие-то приобретенные материалы, тем самым не создавая к ним свою добавочную стоимость. В этом случае предпринимателям не имеет особого смысла выбирать ОСНО.

Следовательно, если бизнесмену не нужна работа с НДС, то добровольно он вряд ли выберет ОСНО, а будет стараться остаться на УСН. У «упрощенки» есть ограничения по доходам (в 2021 году — 200 млн рублей) и количеству наемных рабочих (130 человек), так что предпринимателям придется постоянно мониторить ситуацию, чтобы не выползти за эти пределы.

Как считает Сергей Карпухин, многие организации, не желающие связываться с более сложной бухгалтерией, предпочитают при УСН выбирать объект налогообложения «Доходы» и платить при этом налог со всего оборота Фото: «БИЗНЕС Online»

ЧТО ВЫБРАТЬ НА УСН: «ДОХОДЫ» ИЛИ «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»

При выборе УСН главный же вопрос, стоящий перед предпринимателями, таков: какой объект выбрать — «Доходы» или «Доходы минус расходы» (далее — Д-Р)? В Татарстане ставки по подавляющему большинству ОКВЭДов составляют 6% с доходов или 10% с разницы между доходами и расходами, исключения есть только в сфере строительства, IT и энергетики. Если же компания, находящаяся на Д-Р, убыточна, ее налог составит 1% от доходов.

Плюс объекта «Доходы» — его простота. Не нужно вести сложную документацию, достаточно сдавать отчетность раз в год и вести книгу учета доходов и расходов. Даже не нужен мегапрофессиональный бухгалтер, можно «вручную» подсчитать налог, который понадобится заплатить. Большим преимуществом является также тот факт, что из исчисленного налога можно вычесть уплаченные бизнесом страховые взносы, но не более 50% суммы налога. Получается, что фактически при грамотном планировании своих расходов на оплату труда и страховых взносов ставка налога составит не 6% от доходов, а всего лишь 3%.

Поэтому, как считает Карпухин, многие организации, не желающие связываться с более сложной бухгалтерией, предпочитают при УСН выбирать объект налогообложения «Доходы» и платить при этом налог со всего оборота. «Причем зачастую они даже переплачивают относительно альтернативного варианта», — сказал собеседник.

Объект «Д-Р» не нравится прежде всего предпринимателям, у которых есть проблемы с надлежащим документальным подтверждением своей расходной части. В большинстве своем это бизнесмены, которые привыкли расслабленно относиться к организации своего документооборота и бухгалтерии. Зачастую среди их деловых партнеров – поставщиков есть лица, имеющие признаки фирм-однодневок, обналичивающих компаний и так далее. Грубо говоря, они как-то связаны с серым рынком. В случае если налоговая при проверке «забракует» вышеуказанных партнеров, то помимо доначисленного налога придется заплатить немаленький штраф и пени.

То есть при объекте Д-Р необходимо вести более сложную бухгалтерию, очень серьезно и внимательно следить за наличием и качеством своих документов и крайне ответственно подходить к выбору своих поставщиков, чтобы их репутация не вызывала сомнения у налоговых органов. При этом необходимо нанимать хорошего бухгалтера, способного понять, что можно учесть в расходной части, а что — нет. Подобное, естественно, требует дополнительных затрат. Зачастую оно того стоит, поскольку бывают случаи, когда «Доходы минус расходы» позволяют платить налог при УСН в гораздо меньшем размере чем при «Доходах».

Торгово-промышленная палата РТ в течение года проводила анализ по выбору оптимальной налоговой системы как для республиканских компаний, так и для российских и в итоге пришла к полезному выводу, который одинаков для абсолютно всех сфер деятельности.

«При выборе объекта налогообложения надо опираться на прогнозируемую рентабельность своей компании. По нашим оценкам, для татарстанских компаний при рентабельности в 30 процентов налоговое бремя после вычета всех дозволенных страховых взносов по обоим объектам практически идентичное. Если у компании рентабельность заметно ниже этой цифры, то владельцу необходимо выбирать объект „Доходы минус расходы“ — здесь будет меньший налог. В других случаях надо остановиться на объекте „Доходы“. В других регионах данный „показатель“ рентабельности окажется иным, так как там другие налоговые ставки», — поделился информацией Карпухин.

Также он добавил, что, по его мнению, объект налогообложения «Доходы» экономически невыгоден тем, кто занимается, например, торговлей или производством, поскольку в современных условиях в этих сферах крайне редко можно достигнуть рентабельности продаж в 30%.

Соберем всю информацию в один алгоритм:

• Если у вас юрлицо, то перед выбором надо осознать, нужно ли вам работать с НДС.
• Если да, то внимательно оцените риски и выберите ОСН.
• Если боитесь рисков или не надо работать с НДС, то остается только УСН.
• При выборе УСН оцените рентабельность вашей компании на следующий год. Если вы татарстанская компания, то посчитайте, какие у вас будут доходы и расходы при рентабельности в 30%.
• Если ваша прогнозируемая рентабельность заметно ниже этих 30%, то выбираете объект «Доходы минус расходы». Но готовьтесь вести учет всех расходов, и все должно быть однозначно «обелено».
• Если рентабельность около 30% и выше, то выбирайте объект «Доходы».

Ведите книгу доходов и расходов, не прячьте доходы от налоговой, иначе будет только хуже после проверки, и вовремя платите и подавайте отчетность.

ЧТО ВЫБРАТЬ ИП, КОТОРОМУ НЕДОСТУПНЫ ПСН И НПД?

Индивидуальным предпринимателям дана возможность выбрать все доступные режимы: ОСНО, УСН, ПСН (патентная система налогообложения) и НПД (налог на профессиональный доход, так называемая самозанятость).

Главное, что в ближайшее время (до 31 декабря 2020 года) должны сделать предприниматели, которые еще не выбрали режим налогообложения, — это предпочесть УСН или ОСНО. Независимо от того, пойдет в дальнейшем ИП по каким-то видам деятельности на патент или нет, УСН или ОСНО будет основной «налоговой оболочкой» для ИП. ПСН же, в свою очередь, — это «дополнительный» налоговый режим, который существует только для отдельных видов деятельности и лишь в условиях совмещения с УСН или ОСН.

Если предприниматель попадает под критерии УСН по численности, доходности и работает в «разрешенных» отраслях, то для него «упрощенка» — это самый оптимальный вариант. И не стоит опасаться ее, так как всегда можно уйти с данного режима на самозанятость или приобрести патент.

Если ИП «потерялся во времени», пропустил все дедлайны, и оказался на ОСН, то единственным выходом в такой трудной ситуации будет покупка патента. Правда, придется подстраиваться под рамки этого режима — например, если у бизнесмена 20 работников, то пятерых придется уволить с соблюдением всех правил ТК. Также необходимо заниматься теми видами деятельности, которые предусмотрены для ПСН. Вернуться на «упрощенку» предприниматель сможет только 1 января 2022 года.

Представим ситуацию, что предприниматель выбрал УСН и понимает, что никак не сможет приобрести патент — например, у него 30 наемных рабочих. Следующий его шаг — это выбрать объект налогообложения. Здесь следует поступать точно по такой же схеме, что и юрлицам — надо спрогнозировать рентабельность и подсчитать значения при рентабельности в 30%, если это татарстанская компания. Меньше 30% — нужно брать «Доходы минус расходы», 30% или больше — «Доходы». Проблема в том, что многие ИП не могут или не умеют вести расходный учет — в таком случае стоит выбирать «Доходы».

Если ИП может брать патенты, то у него сразу же открывается больше возможностей. Но для этого снова нужно будет прогнозировать свои доходы Фото: © Игорь Зарембо, РИА «Новости»

ЧТО ДЕЛАТЬ ИП, КОТОРОМУ ДОСТУПНЫ ПАТЕНТЫ, НО НЕ НПД?

Если ИП может брать патенты, то у него сразу же открывается больше возможностей. Но для этого снова придется прогнозировать свои доходы. Во-первых, до 31 декабря нынешнего года все еще можно будет купить патенты по старым ценам, рассчитанным из относительно низкого потенциально возможного годового дохода (ПВГД) на 2020 год. С учетом появившихся страховых вычетов они окажутся много выгоднее большинству предпринимателей, кроме тех, которые работают на пределе доступности режима. Например, если вы ИП с 15 наемными сотрудниками, то в целом никакой разницы между старыми и новыми ПВГД у вас не возникнет.

Правда, на данный момент не все смогут воспользоваться возможностью приобрести патент по старым ПВГД — это касается четырех категорий, которых нет в старой версии закона о ПСН, но которые появляются в новой: розничная торговля и общепиты с площадью зала от 50 до 150 кв. м, стоянки, а также ремонт и обслуживание автотранспортных средств, например мойка. Для этих категорий предусмотрен переходный период на три месяца с налогами, максимально приближенными к ЕНВД.

Но перед покупкой патента на год надо ответить себе на один простой вопрос: «Мой фактический доход за 2021-й окажется больше, чем ПВГД моего ОКВЭДа?» Если да, тогда благодаря патенту вы сумеете сэкономить на налогах. Если нет, то выгоднее станет УСН. Если же разницы нет, то, как считает Карпухин, оптимально будет остаться на УСН.

«Порядок предоставления налоговых вычетов в части страховых взносов при УСН, на наш взгляд, более удобен для ИП. Дело в том что при УСН „Доходы“ размер налога к уплате рассчитывается сразу с учетом вычета по уплаченным страховым взносам. При ПСН стоимость патента изначально считается без вычета. В дальнейшем ИП должен предпринимать определенные действия для того, чтобы пересчитать стоимость патента в меньшую сторону на сумму уплаченных страховых взносов», — сказал эксперт.

Если предприниматель не успел по «декабрьской акции» купить патенты, то ему поможет ключевая их особенность — патенты необязательно покупать на целый год. Можно приобрести его на месяц, два, три и так далее вплоть до 11. Это позволяет бизнесменам сэкономить, так как можно один отрезок сидеть на ПСН, а другой — на УСН.

«Предприниматель должен понимать, сколько он зарабатывает в различное время в течение года. Большинство бизнесов подвержено сезонности, следовательно, в один отрезок фактический доход будет больше, чем потенциальный за этот период, а в другой — наоборот. То есть в очень доходные периоды патенты позволят предпринимателю сэкономить на налоге, а во время простоев или спадах в продажах, напротив, окажется выгоднее сидеть на „упрощенке“», — поделился тонкостями Карпухин.

В большинстве своем в данном случае ПСН будет выгоден после страховых вычетов. Вот только неизвестно, какой станет экономическая и эпидемиологическая ситуация в следующем году. Ведь если у предпринимателя нет никаких доходов, то он и не платит никаких налогов, а в таких ситуациях каждая тысяча рублей на счету.

Если ИП работает в сфере услуг и его клиентами в основном являются физические лица, то ставка налога в этом случае составляет всего 4% от выручки, а не 6%, как при УСН и ПСН Фото: «БИЗНЕС Online»

ЧТО ДЕЛАТЬ ИП, КОТОРЫЙ МОЖЕТ СТАТЬ САМОЗАНЯТЫМ?

Если у ИП нет наемных рабочих, он не работает в сфере торговли или с маркированными товарами, то ему доступна еще одна опция — налог на профессиональный доход, то есть налоговый режим для самозанятых. С точки зрения удобств он самый простой для предпринимателей — здесь не надо вести бухгалтерию, работа ведется через специальное приложение, не нужно закупать контрольно-кассовую технику (ККТ) и устанавливать ее.

Самозанятые ИП освобождены от уплаты страховых взносов за себя. Фиксированная величина этих взносов для всех ИП на 2021 год составляет 40 784 рубля. Кроме того, если доход предпринимателя превысит 300 тыс. рублей, то с суммы превышения нужно еще заплатить 1%. «Так что материальная выгода быть самозанятым предпринимателем здесь налицо», — заметил Карпухин.

Более того, если ИП работает в сфере услуг и его клиентами в основном являются физические лица, то ставка налога в этом случае составляет всего 4% от выручки, а не 6%, как при УСН и ПСН. С учетом же налогового вычета, который предоставляется всем вновь зарегистрировавшимся самозанятым, ставка налога первое время при работе с физическими лицам составляет фактически 3%. При работе с юридическими указанный налоговый вычет снижает налоговую ставку с 6% до 4%.

Но есть ограничение по доходам. Быть самозанятым можно до тех пор, пока нарастающий доход с начала года не превысит 2,4 млн рублей. С этого момента ИП может опять начать применять упрощенную систему налогообложения, совместив ее с ПСН. Предприниматель перед выбором между самозанятостью и ПСН снова должен оценить свои фактические и потенциально возможные доходы для ПСН. По мнению Карпухина, являться самозанятым предпринимателем выгоднее тогда, когда прогнозируемые фактические доходы ИП меньше или незначительно выше ПВГД по виду деятельности самозанятого.

Если ИП решил перерегистрироваться в качестве самозанятого с УСН, то необходимо в налоговый орган предоставить заявление о прекращении применения «упрощенки». Сделать это нужно в течение месяца с момента регистрации в качестве самозанятого. В противном случае указанная регистрация будет аннулирована.

Таким образом, появляется следующий алгоритм действий:

• Предпринимателю надо понять, какими режимами он может воспользоваться.
• Нужно выбрать между УСН и ОСН. Оптимальный вариант для ИП, он же и самый популярный — это «упрощенка» по объекту «Доходы».
• Если предпринимателю доступны НПД, УСН и ПСН, то он должен оценить свои доходы в различные периоды в течение года.
• Если бизнесмен хочет до нуля свести учет и отчетность и не работать с ККТ, то ему стоит выбрать самозанятость. После перехода порога годового дохода в 2,4 млн рублей предприниматель снова выбирает между УСН и покупкой патента.
• В те моменты года, когда фактические доходы превосходят ПВГД, желательно покупать патенты. В остальных случаях приоритетнее «упрощенка».
• Если бизнесмену недоступны ПСН и НПД, то ему следует воспользоваться алгоритмом для юрлиц и вычислить свою рентабельность.